一、納稅人和扣繳義務(wù)人

（一）納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)銷售建筑服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。

（二）扣繳義務(wù)人。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

在境內(nèi)銷售提供建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

二、征稅范圍

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

（一）工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

（二）安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

（三）修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、砂層等）剝離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。

三、稅率和征收率

（一）納稅人提供建筑服務(wù)，稅率為11%。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。

（三）境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

四、計稅方法

增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

（一）一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（二）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（三）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務(wù)簡易計稅方法的適用范圍包括：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需要的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（四）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

五、建筑服務(wù)銷售額

（一）建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項目：

1.代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。（二）試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

有效憑證是指：

1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證（不一定需要專票）。

2.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（三）建筑企業(yè)的收入。

建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務(wù)所取得的收入，包括根據(jù)建造合同所確認(rèn)的工程價款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。除此以外，建筑業(yè)企業(yè)收入還包括：工程多余材料銷售收入、廢舊物資轉(zhuǎn)讓收入、機(jī)器設(shè)備（吊車、腳手架等）的對外出租收入、對外投資收益等。

六、建筑業(yè)的進(jìn)項稅額

（一）建筑業(yè)進(jìn)項稅額的主要種類

建筑業(yè)一般納稅人在提供建筑服務(wù)時購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報抵扣進(jìn)項稅額。例如：

1.材料費(fèi)支出。如施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、機(jī)械配件、零件、周轉(zhuǎn)材料等；

2.機(jī)械使用費(fèi)支出。如施工過程中租用外單位機(jī)械施工的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸費(fèi)等；

3.其他直接費(fèi)支出。如技術(shù)設(shè)計費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、水電費(fèi)等為工程施工所發(fā)生的其他直接生產(chǎn)費(fèi)用；

4.購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出；

5.2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程的支出；

6.其他允許抵扣的項目。

（二）增值稅扣稅憑證

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。

4.從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

（三）不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述第4項、第5項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

七、建筑業(yè)納稅地點(diǎn)

（一）基本規(guī)定

1.屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

2.屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

（二）建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定

1.一般納稅人異地預(yù)繳方式

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

（3）一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

2.小規(guī)模納稅人異地預(yù)繳方式

小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

八、納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。

納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

九、增值稅發(fā)票領(lǐng)用

（一）發(fā)票的種類和用途

增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。

（二）一般納稅人發(fā)票領(lǐng)用

1.　票種核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅一般納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票種類、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及專用發(fā)票的最高開票限額。

（1）一般納稅人核定使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票種類包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

（2）辦理票種核定時一般納稅人應(yīng)報送（驗）的資料：

①《專用發(fā)票最高開票限額行政許可申請及票種核定表》

②稅務(wù)登記證件（查驗）

③經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）

④發(fā)票專用章印模（首次申請發(fā)票票種核定時提供）

2.稅控專用設(shè)備購買和發(fā)行。使用升級版開具發(fā)票的納稅人需購買、發(fā)行及安裝稅控專用設(shè)備（包括金稅盤和稅控盤），納稅人持購買的專用設(shè)備到主管國稅機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

3.增值稅發(fā)票領(lǐng)取。已辦理增值稅發(fā)票票種核定（一般納稅人最高開票限額行政許可），并成功發(fā)行稅控專用設(shè)備的一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

領(lǐng)取增值稅發(fā)票應(yīng)報送（驗）的資料：

①稅務(wù)登記證件（查驗）；

②經(jīng)辦人身份證明；

③《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

④稅控專用設(shè)備（金稅盤、稅控盤）。

（三）小規(guī)模納稅人領(lǐng)用

1.票種核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票種類單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及普通發(fā)票的最高開票限額。辦理票種核定時報驗的資料見“一般納稅人應(yīng)報送（驗）的資料”。

2.稅控專用設(shè)備購買和發(fā)行。使用升級版開具發(fā)票的納稅人需購買、發(fā)行及安裝稅控專用設(shè)備（包括金稅盤和稅控盤），納稅人持購買的專用設(shè)備到主管國稅機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

3.增值稅普通發(fā)票領(lǐng)取。已辦理增值稅發(fā)票票種核定，并成功發(fā)行稅控專用設(shè)備的小規(guī)模納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。領(lǐng)取增值稅發(fā)票應(yīng)報送（驗）的資料見“一般納稅人應(yīng)報送（驗）的資料”。

（四）增值稅專用發(fā)票代開

已辦理稅務(wù)登記的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

1.小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時應(yīng)報送（驗）的資料：

（1）《稅務(wù)登記證》副本（查驗）；

（2）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》）。

2.小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款。

3.小規(guī)模納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。

十、抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集

增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書），應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證、比對、抵扣。

（一）數(shù)據(jù)采集方式

1.增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)通過認(rèn)證方式進(jìn)行采集。

2.海關(guān)完稅憑證以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請稽核比對的方式完成抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集。

（二）認(rèn)證數(shù)據(jù)采集

納稅人可自愿選擇辦稅服務(wù)廳發(fā)票認(rèn)證采集或網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證采集。

（三）A級、B級納稅人發(fā)票認(rèn)證

1.自2016年4月1日起，我省將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證擴(kuò)圍到納稅信用B級增值稅一般納稅人，納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺（地址為https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn），查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

2.納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（四）海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)采集

一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，通過存儲介質(zhì)或網(wǎng)上申報方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請稽核比對采集數(shù)據(jù)，稽核相符后，其增值稅進(jìn)項稅額方可抵扣。

十一、建筑業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

（一）對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（二）工程項目在境外的建筑服務(wù)，免征增值稅。